Налог на прибыль - это прямой налог, взимаемый с доходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения. Он рассчитывается как процент от разницы между доходами и расходами предприятия.
Содержание
Основные элементы налога на прибыль
| Налогоплательщики | Российские и иностранные организации, работающие в РФ |
| Объект налогообложения | Прибыль (доходы минус расходы) |
| Налоговая база | Денежное выражение прибыли |
| Налоговый период | Календарный год |
| Ставка | Основная ставка 20% (3% в федеральный бюджет, 17% в региональный) |
Доходы, включаемые в налогооблагаемую базу
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг
- Внереализационные доходы (аренда, проценты, курсовые разницы)
- Доходы от продажи имущества
- Безвозмездно полученные активы
- Стоимость излишков при инвентаризации
Расходы, уменьшающие налоговую базу
Материальные расходы:
- Сырье и материалы для производства
- Комплектующие и полуфабрикаты
- Топливо, энергия, вода
- Работы и услуги производственного характера
Прочие учитываемые расходы:
- Расходы на оплату труда
- Амортизация основных средств
- Рекламные расходы (в установленных пределах)
- Обязательные страховые взносы
- Командировочные расходы
Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении
| Не учитываемые доходы | Не учитываемые расходы |
| Предварительная оплата | Дивиденды учредителям |
| Имущество, полученное в залог | Пени и штрафы в бюджет |
| Средства целевого финансирования | Расходы на личные нужды |
Особые режимы расчета налога
- Авансовые платежи (ежеквартальные или ежемесячные)
- Перенос убытков на будущее (в течение 10 лет)
- Инвестиционный налоговый вычет
- Специальные ставки для отдельных видов деятельности
Сроки уплаты налога на прибыль
- Годовой налог - не позднее 28 марта следующего года
- Авансовые платежи - до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом
- Ежемесячные авансы - до 28 числа текущего месяца
Важные аспекты:
- Налоговая декларация подается даже при нулевой прибыли
- Необходимо документальное подтверждение всех расходов
- Учет ведется методом начисления или кассовым методом
- Существуют региональные льготы по ставке налога
Налог на прибыль является важным источником бюджетных поступлений и требует внимательного отношения к правилам его расчета и уплаты со стороны налогоплательщиков.
