Налог на имущество организаций является региональным налогом, рассчитываемым по правилам Налогового кодекса РФ. Рассмотрим порядок определения налоговой базы и расчета суммы платежа.
Содержание
Налог на имущество организаций является региональным налогом, рассчитываемым по правилам Налогового кодекса РФ. Рассмотрим порядок определения налоговой базы и расчета суммы платежа.
Объекты налогообложения
- Недвижимое имущество на балансе организации
- Движимое имущество (с 2019 года для отдельных категорий)
- Имущество, полученное по концессионному соглашению
- Имущество, переданное во временное владение
1. Налоговая база
| Метод расчета | Применение |
| Кадастровая стоимость | Для отдельных объектов недвижимости |
| Среднегодовая стоимость | Для остального имущества |
Расчет среднегодовой стоимости имущества
- Определить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца
- Сложить значения остаточной стоимости
- Разделить полученную сумму на количество месяцев в периоде плюс один
- Формула: (Ост1 + Ост2 + ... + Ост13) / 13
2. Ставки налога
- Основная ставка - 2.2% от среднегодовой стоимости
- Для объектов по кадастровой стоимости - до 2%
- Региональные власти могут снижать ставки
- Повышенные ставки для отдельных объектов
Льготы по налогу:
- Имущество религиозных организаций
- Объекты культурного наследия
- Имущество особых экономических зон
- Региональные налоговые льготы
Пример расчета налога
| Показатель | Значение |
| Среднегодовая стоимость | 5 000 000 руб. |
| Ставка налога | 2.2% |
| Сумма налога | 5 000 000 × 2.2% = 110 000 руб. |
3. Сроки уплаты и отчетности
- Авансовые платежи - ежеквартально (срок устанавливает регион)
- Годовая декларация - до 30 марта следующего года
- Окончательный расчет - до 30 марта следующего года
- Регионы могут устанавливать свои сроки авансовых платежей
Порядок уплаты:
- Расчет авансовых платежей по итогам квартала
- Перечисление авансов в установленные сроки
- Подача налоговой декларации
- Уплата оставшейся суммы налога
